個人所得稅專項附加扣除（三）

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問：個人所得稅子女教育專項附加扣除個人可以享受扣除的額度是多少？

 

答:根據(jù)《國務院關于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）第二章、《國務院關于提高個人所得稅有關專項附加扣除標準的通知》（國發(fā)〔2023〕13號）和《國家稅務總局關于貫徹執(zhí)行提高個人所得稅有關專項附加扣除標準政策的公告》（國家稅務總局公告2023年第14號）文件規(guī)定，納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照標準定額扣除：

1.2019年1月1日至2022年12月31日，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除；

2.2023年1月1日起，扣除標準由每個子女每月1000元提高到2000元。

學歷教育包括義務教育（小學、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。

年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女，也按本政策規(guī)定執(zhí)行。

父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

問：享受個人所得稅專項附加扣除，應該什么時候報送信息？

 

答:根據(jù)《個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）》（國家稅務總局公告2022年第7號）規(guī)定：“第八條？納稅人選擇在扣繳義務人發(fā)放工資、薪金所得時享受專項附加扣除的，首次享受時應當填寫并向扣繳義務人報送《扣除信息表》;納稅年度中間相關信息發(fā)生變化的，納稅人應當更新《扣除信息表》相應欄次，并及時報送給扣繳義務人。

更換工作單位的納稅人，需要由新任職、受雇扣繳義務人辦理專項附加扣除的，應當在入職的當月，填寫并向扣繳義務人報送《扣除信息表》。

第九條？納稅人次年需要由扣繳義務人繼續(xù)辦理專項附加扣除的，應當于每年12月份對次年享受專項附加扣除的內(nèi)容進行確認，并報送至扣繳義務人。納稅人未及時確認的，扣繳義務人于次年1月起暫停扣除，待納稅人確認后再行辦理專項附加扣除。

扣繳義務人應當將納稅人報送的專項附加扣除信息，在次月辦理扣繳申報時一并報送至主管稅務機關。

第十條？納稅人選擇在匯算清繳申報時享受專項附加扣除的，應當填寫并向匯繳地主管稅務機關報送《扣除信息表》。”

因此，次年需要由扣繳義務人繼續(xù)辦理專項附加扣除的，應當于每年12月份對次年享受專項附加扣除的內(nèi)容進行確認，并報送至扣繳義務人。不能在上述時間確認報送的情形，在享受專項附加扣除之前完成相關信息的填報均不影響享受政策。

拓展閱讀：個人所得稅專項附加扣除